Check­lis­te zum Jah­res­wech­sel

Investitionen: Gewinnfreibetrag

Sofern Sie Ihre unternehmerische Tätigkeit als natürliche Person ausüben und betriebliche Einkünfte erzielen, steht Ihnen im Zuge der Gewinnermittlung jedenfalls der Grundfreibetrag in Höhe von 15 % des Gewinns zu – höchstens aber bis zu einem Gewinn von € 33.000,00. Daher beträgt der maximale Grundfreibetrag € 4.950,00.

Investitionsbedingter Gewinnfreibetrag

Übersteigt der Gewinn € 33.000,00, kann bei entsprechender Investitionstätigkeit der investitionsbedingte Gewinnfreibetrag berücksichtigt werden:

Dieser beträgt:

• für die nächsten € 145.000,00 Gewinn: 13 % Gewinnfreibetrag
• für die nächsten € 175.000,00 Gewinn: 7 % Gewinnfreibetrag
• für die nächsten € 230.000,00 Gewinn: 4,5 % Gewinnfreibetrag
• darüber hinaus: kein Gewinnfreibetrag (Höchstsumme Gewinnfreibetrag daher: € 46.400,00)

Nicht vergessen: Beim investitionsbedingten Gewinnfreibetrag müssen Sie tatsächlich in bestimmte abnutzbare, neue, körperliche Wirtschaftsgüter mit einer Nutzungsdauer von mindestens vier Jahren investieren. Für das Jahr 2026 können zudem vorerst letztmalig (voraussichtlich bis einschließlich 2029) begünstigte Wertpapieranschaffungen für den investitionsbedingten Gewinnfreibetrag herangezogen werden. Zu beachten ist auch, dass, sofern einzelne Anschaffungen zur Deckung für den investitionsbedingten Gewinnfreibetrag herangezogen werden, bei diesen Anschaffungen der Investitionsfreibetrag (IFB) hier nicht mehr berücksichtigt werden kann.

Investitionsfreibetrag

Bei der Anschaffung oder Herstellung von bestimmten Wirtschaftsgütern des abnutzbaren Anlagevermögens kann zusätzlich zur Abschreibung ein Investitionsfreibetrag (IFB) in Höhe von 20 % bzw. 22 % der Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten als Betriebsausgabe unter Beachtung einer Reihe von Voraussetzungen geltend gemacht werden. Insbesondere ist eine Behaltefrist von vier Jahren zu beachten.

Achtung: Um die Konjunktur zu beleben, hat die Bundesregierung den Investitionsfreibetrag temporär auf 20 % (anstelle von bis dato 10 %) bzw. 22 % (anstelle von bis dato 15 %) für Investitionen im Zeitraum 1.11.2025 bis 31.12.2026 angehoben. Für das kommende Jahr 2027 fällt der Investitionsfreibetrag nach derzeitiger Rechtslage wieder auf die regulären Sätze von 10 % bzw. 15 % zurück.

Investitionen: Erwerb von geringwertigen Wirtschaftsgütern

Wirtschaftsgüter mit Anschaffungskosten bis € 1.000,00 können im Jahr der Anschaffung voll abgeschrieben werden. Daher sollten Sie diese noch bis zum Jahresende anschaffen, wenn eine Anschaffung für (Anfang) 2027 ohnehin geplant ist.

Hinweis: Bei Einnahmen-Ausgaben-Rechnern ist die Verausgabung maßgeblich.

Investitionen: Halbjahresabschreibung

Nehmen Sie angeschaffte Wirtschaftsgüter noch kurzfristig bis zum 31.12.2026 in Betrieb – nur dann steht noch eine Halbjahresabschreibung zu. Eine Absetzung für Abnutzung (AfA) kann erst ab der Inbetriebnahme des jeweiligen Wirtschaftsgutes geltend gemacht werden.

Investitionen: Beschleunigte Abschreibung für Gebäude

Für Gebäude, die nach dem 30.6.2020 angeschafft oder hergestellt worden sind, kann eine beschleunigte AfA in Anspruch genommen werden. Im Jahr, in dem die Absetzung für Abnutzung erstmalig zu berücksichtigen ist, kann die AfA nun höchstens das Dreifache des bisher gültigen Prozentsatzes, im darauffolgenden Jahr höchstens das Zweifache betragen. Die Halbjahresabschreibungsregelung ist hier nicht anzuwenden, sodass auch bei Anschaffung, Herstellung oder Einlage im zweiten Halbjahr der volle Jahres-AfA-Betrag aufwandswirksam ist. Eine ähnliche Regelung ist auch bei Überschussermittlung anwendbar. Die AfA beträgt für 2024-2026 fertiggestellte Wohngebäude auch in den beiden der erstmaligen Berücksichtigung nachfolgenden Jahren höchstens das Dreifache des gesetzlichen Prozentsatzes (1,5 %), somit 4,5 %. Dies gilt nur für Wohngebäude, die zumindest dem „Gebäudestandard Bronze“ nach dem auf der entsprechenden OIB-Richtlinie basierenden „klimaaktiv Kriterienkatalog in der aktuellen Version 2020“ des Umweltministeriums entsprechen.

Bei Bauprojekten, die ab 2025 wahlweise bzw. ab 2026 verpflichtend in den Anwendungsbereich des neuen „klimaaktiv Kriterienkatalog für Wohnbauten Neubau und Sanierung 2025“ fallen, kann das Erreichen des Gebäudestandards Bronze auf Basis dieses Katalogs beurteilt werden.

Bilanzierer: Steuerstundung (Zinsgewinn) durch Gewinnverlagerung

Verlegen Sie (wenn möglich) die Auslieferung von Fertigerzeugnissen auf den Jahresbeginn 2027. Auch Arbeiten sollten erst mit Beginn des neuen Jahres beendet werden. Für das Finanzamt muss genau dokumentiert werden, wann die Fertigstellung erfolgt ist. Die Gewinnspanne wird erst mit der Auslieferung des Fertigerzeugnisses bzw. mit der Fertigstellung der Arbeit realisiert. Anzahlungen sind nicht ertragswirksam zu buchen, sondern als Passivposten auszuweisen.

Umsatzgrenze für Kleinunternehmer

Beachten Sie die Umsatzgrenze für Kleinunternehmer! Seit 1.1.2025 gilt eine Umsatzgrenze von € 55.000,00 brutto pro Jahr. Bis zu diesem Betrag sind Kleinunternehmerinnen und Kleinunternehmer von der Umsatzsteuer befreit, können jedoch auch keine Vorsteuer geltend machen. Wenn die Grenze um nicht mehr als 10 % überschritten wird (also bis zu € 60.500,00), kann die Umsatzsteuerbefreiung im laufenden Jahr noch wirksam bleiben. Wird die Grenze um mehr als 10 % überschritten, so entfällt die Befreiung ab dem Umsatz, mit dem die 10-%-Toleranzgrenze überschritten wurde. Wenn die Grenze überschritten wurde, kann im Folgejahr die Kleinunternehmerregelung nicht mehr angewendet werden.

Forschungsprämie

Wenn Sie in Forschung investieren, kann unter bestimmten Voraussetzungen eine Forschungsprämie pro Jahr in Höhe von 14 % der Forschungsaufwendungen geltend gemacht werden (soweit diese nicht durch steuerfreie Förderungen gedeckt sind).

Mitarbeiter: (Weihnachts-)Geschenke und Feiern

Betriebsveranstaltungen, z. B. Weihnachtsfeiern, sind bis zu € 365,00 pro Arbeitnehmerin bzw. Arbeitnehmer und Jahr lohnsteuer- und sozialversicherungsfrei. Geschenke, wie z. B. auch Gutscheine, die nicht in Bargeld abgelöst werden können, sind innerhalb eines Freibetrags von € 186,00 jährlich lohnsteuer- und sozialversicherungsfrei. Geldgeschenke sind jedoch immer steuerpflichtig.

Mitarbeiterprämie 2026

Entsprechend der Mitarbeiterprämienregelung 2026 können Arbeitgeberinnen und Arbeitgeber im Kalenderjahr 2026 bis zu € 500,00 pro Arbeitnehmerin bzw. Arbeitnehmer an steuerfreier Mitarbeiterprämie zuwenden. Zu beachten ist dabei allerdings, dass die Befreiung nur im Bereich der Lohnsteuer, nicht aber im Bereich der Sozialversicherung sowie der Lohnnebenkosten besteht.

Spenden

Spenden aus dem Betriebsvermögen sind abzugsfähig, wenn sie an Einrichtungen geleistet werden,

• die ausdrücklich im Gesetz genannt sind

oder

• die in der Liste des Bundesministeriums für Finanzen ohne Gültigkeitsende aufscheinen (service.bmf.gv.at/service/allg/spenden/show_mast.asp).

Zu beachten ist, dass seit 2024, durch das Inkrafttreten des Gemeinnützigkeitsreformgesetzes 2023, die Spendenabsetzbarkeit im Einkommensteuergesetz auf deutlich mehr Organisationen ausgeweitet wurde. Spenden aus dem Betriebsvermögen dürfen 10 % des Gewinns des aktuellen Wirtschaftsjahres vor Berücksichtigung des Gewinnfreibetrages nicht übersteigen. Spenden aus dem Privatvermögen können als Sonderausgaben bis zur Höhe von maximal 10 % des Gesamtbetrags der Einkünfte des jeweiligen Jahres abgesetzt werden. Dabei sind Spenden aus dem Betriebsvermögen einzurechnen.

Registrierkasse

Zu beachten ist, dass seit 2024, durch das Inkrafttreten des Gemeinnützigkeitsreformgesetzes 2023, die Spendenabsetzbarkeit im Einkommensteuergesetz auf deutlich mehr Organisationen ausgeweitet wurde. Spenden aus dem Betriebsvermögen dürfen 10 % des Gewinns des aktuellen Wirtschaftsjahres vor Berücksichtigung des Gewinnfreibetrages nicht übersteigen. Spenden aus dem Privatvermögen können als Sonderausgaben bis zur Höhe von maximal 10 % des Gesamtbetrags der Einkünfte des jeweiligen Jahres abgesetzt werden. Dabei sind Spenden aus dem Betriebsvermögen einzurechnen.

1. Buchhaltung Bilanzjahr: Sachkontensaldenliste zum Bilanzstichtag

2. Übermittlung der Buchhaltung des Bilanzjahres mittels Datenträger oder Ausdruck

3. Kopien sämtlicher Rechnungen von Anlagenzugängen/Investitionen, bei Lkw-Kauf auch Kopie des Zulassungsscheins

4. Kopie des Ankaufs/Verkaufs von Wertpapiere

5. Kopie des Depotauszugs vom WP-Bestand zum Bilanzstichtag

6. Durchsicht des bestehenden Anlagenverzeichnisses hinsichtlich Abgänge von Wirtschaftsgütern, bei Anlageverkäufen auch Kopie der Ausgangsrechnung

7. Originalinventuraufstellung zum Bilanzstichtag

8. Aufstellung von sonstigen Vorräten zum Bilanzstichtag

9. Aufstellung von unfertigen/halbfertigen Aufträgen zum Bilanzstichtag

10. Aufstellung (Kopie der Ausgangsrechnungen des Folgejahres) für erbrachte noch nicht verrechenbare Leistungen

11. Abgestimmte Debitorensaldenliste zum Bilanzstichtag

1. OP-Liste zum Bilanzstichtag und aktuelle OP-Liste zum Übergabezeitpunkt
2. Aufstellung der dubiosen Forderungen mit Grund/Höhe der Wertberechtigung
3. Aufstellung und Grund der uneinbringlichen Forderungen
4. Hinweise zu Fremdwährungsforderungen vornehmen (Kurse etc.)

12. Kopien der Belege von sonstigen Forderungen zum Bilanzstichtag

13. Kopie des Kassabuchsaldos zum Bilanzstichtag (letzte Kassabuchseite)

14. Kopien von sämtlichen aktiven und passiven Bankkontoauszügen zum Bilanzstichtag

15. Umsatzsteuervoranmeldungen und Zusammenfassende Meldungen des Bilanzjahres

16. Offene Urlaube und Zeitguthaben sämtlicher Dienstnehmer zum Bilanzstichtag

17. Unterlagen und Schriftverkehr für zu bildende Rückstellungen zum Bilanzstichtag (z. B. Schadenersatz, Prozess, Garantie, Drohverlustrückstellungen usw.)

18. Versicherungsmathematisches Pensionsgutachten zum Bilanzstichtag

19. Abgestimmte Kreditorensaldenliste zum Bilanzstichtag

1. Hinweise für noch vorzunehmende Korrekturen bei den Kreditoren
2. Hinweise auf Fremdwährungsverbindlichkeiten (Kurse etc.)

20. Kopien von Eingangsrechnungen mit Lieferungen bis zum Bilanzstichtag, jedoch ER-Datum erst im Folgejahr

21. Kopien der Kredit-/Darlehensverträge, die im Bilanzjahr neu aufgenommen wurden

22. Kopien der im Bilanzjahr neu abgeschlossenen betrieblichen/privaten Verträge (z. B. Mietverträge, Leasingverträge, Lieferverträge, Serviceverträge, Sponsoring usw.)

23. Kopien der Versicherungspolizzen, die im Bilanzjahr neu abgeschlossen wurden

24. Kopien der Belege von sonstigen Verbindlichkeiten zum Bilanzstichtag

25. Fahrtenbücher von Pkw im Betriebsvermögen oder geleasten Pkw

26. Aufstellung Eigenverbrauchsaufzeichnungen (z. B. Warenbezüge, Sachbezüge, umsatzsteuerpflichtige Werbeaufwendungen etc.)

27. Aufstellung und Hinweise über die Beurteilung von Privatanteilen

28. Aufstellung aktivierter Eigenleistungen (Personalstunden und Materialeinsatz)

29. Kopien der Eingangsrechnungen über ausbezahlte Provisionen

30. Kopien von Auslandszahlungen, für die Mitteilungspflicht besteht

31. Aufstellung der Reisekosten des Einzelunternehmens bzw. Gesellschafters, sofern nicht bereits verbucht

32. Kopien von Aufwendungen, für die Versicherungsentschädigungen gewährt wurden

33. Aufstellung über sonstige Einkünfte (z. B. Einkünfte aus Kapitalvermögen) im Bilanzjahr

34. Gegebenenfalls Hinweis für Meldeverpflichtung bei Schenkung unter Lebenden

35. Aufstellung von Sonderausgaben im Bilanzjahr

36. Kopie der Inskriptionsbestätigung von Kindern bei Beginn des Studiums im Bilanzjahr

37. Aufstellung von Aufwendungen für außergewöhnliche Belastungen (z. B. Krankheitskosten, Behinderung, Verlassenschaften, Unterhalt usw.)

Erhöhter Investitionsfreibetrag heuer noch nutzbar

2026 ist steuerlich noch ein besonders attraktives Investitionsjahr. Für begünstigte Investitionen, deren Anschaffungs-/Herstellungskosten im Zeitraum November 2025 bis Dezember 2026 anfallen, beträgt der Investitionsfreibetrag 20 % statt 10 %, für begünstigte Öko-Investitionen 22 % statt 15 %. Die Bemessungsgrundlage bleibt grundsätzlich auf € 1 Mio. pro Wirtschaftsjahr begrenzt. Ab 2027 fallen die Sätze nach derzeitiger Rechtslage wieder auf 10 % bzw. 15 % zurück. Für ohnehin geplante Investitionen kann eine Durchführung noch im Jahr 2026 daher erheblich günstiger sein.

Attraktivität der Basispauschalierung gesteigert

Im Jahr 2026 wurde die Attraktivität der Basispauschalierung deutlich gesteigert. Die Umsatzgrenze wurde mit 1.1.2026 von € 320.000,00 auf € 420.000,00 angehoben. Der Prozentsatz wurde für 2026 von 13,5 % (2025) auf 15 % angehoben. Somit ergibt sich für das Jahr 2026 ein maximaler Abzugsbetrag von € 63.000,00. Der besondere 6-%-Satz für bestimmte Tätigkeiten (z. B. Aufsichtsrat, Schriftsteller, Konsulenten, Gesellschafter-Geschäftsführer > 25 %) bleibt bestehen.

Mitarbeiterprämienregelung 2026

Arbeitgeberinnen bzw. Arbeitgeber können im Jahr 2026 maximal € 500,00 an steuerfreier Mitarbeiterprämie pro Beschäftigten zuwenden. Die Mitarbeiterprämie 2026 ist, wie bereits im Vorjahr, nur von der Lohnsteuer befreit. In Bezug auf die Sozialversicherung inkl. betrieblicher Vorsorge, den Dienstgeberbeitrag (DB), den Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag (DZ) und die Kommunalsteuer besteht hingegen keine Befreiung mehr. Die Sonderregelung zur steuerfreien Mitarbeiterprämie läuft mit dem Jahr 2026 aus. Ob es neuerlich zu einer Verlängerung der Regelung kommt, ist aktuell noch offen.

Einschränkungen beim investitionsbedingten Gewinnfreibetrag ab 2027

2026 können noch begünstigte Wertpapiere (Wertpapiere gemäß § 14 EStG) zur Deckung des investitionsbedingten Gewinnfreibetrags (GFB) angeschafft werden. Für die Jahre 2027, 2028 und 2029 wird der Kreis der begünstigten Wirtschaftsgüter hingegen vorübergehend auf Realinvestitionen eingeschränkt. Wertpapieranschaffungen stehen damit für den investitionsbedingten GFB in diesen Jahren nicht mehr zur Verfügung. Wertpapier-Ersatzbeschaffungen bleiben hingegen möglich. Für Wirtschaftsjahre, die nach dem 31.12.2029 beginnen, sollen dann wieder auch Wertpapieranschaffungen für den investitionsbedingten Gewinnfreibetrag herangezogen werden können.

Verschärfungen beim Gesellschafterverrechnungskonto ab 2027

Offene Forderungen einer Kapitalgesellschaft gegenüber einer natürlichen Person als Gesellschafter auf dem Gesellschafterverrechnungskonto müssen ab dem kommenden Jahr (2027) bis zum Bilanzstichtag entweder ausgeglichen oder in ein fremdübliches Darlehen (u. a. Rückzahlungsmodalitäten, Verzinsung, Besicherung) umgewandelt werden. Erfolgt kein Ausgleich zum Bilanzstichtag, gilt der Forderungsbetrag am Tag nach der Beschlussfassung über die Aufstellung des Jahresabschlusses, spätestens jedoch fünf Monate nach dem Bilanzstichtag, als offen ausgeschüttet und zugeflossen. Der Betrag unterliegt damit der Kapitalertragsteuer. Dies gilt nur, soweit der Forderungsbetrag € 50.000,00 übersteigt.

Wichtige Änderung bei der Immobilienertragsteuer (Altgrundstücke) ab 2027

Im Bereich der Immobilienertragsteuer kommt es ab 1.1.2027 zu einer wesentlichen Änderung. Betroffen sind sogenannte „Altgrundstücke“, also Grundstücke (der Begriff umfasst auch darauf befindliche Gebäude), die vor dem 1.4.2002 angeschafft wurden. Bis dato konnten bei der Veräußerung von Altgrundstücken pauschal 86 % des Verkaufserlöses als Anschaffungskosten angesetzt werden. Ab 1.1.2027 sind es nur noch 80 % (pauschale Anschaffungskosten), woraus eine um 1,8 % erhöhte Steuerlast resultiert. Auch die pauschale Besteuerung von umgewidmeten Grundstücken des Altvermögens wird erhöht.

Sachbezug ab 2027 auch für E-Autos

Ab 1.1.2027 ist für die Privatnutzung von arbeitgebereigenen Fahrzeugen mit einem CO₂-Ausstoß von 0 g (E-Autos) ein monatlicher Sachbezug anzusetzen. Die kommende Regelung ist wie folgt ausgestaltet:

• Ab dem Kalenderjahr 2027 ist ein Sachbezugswert von 0,375 % der Anschaffungskosten des E-Kraftfahrzeugs (einschließlich Umsatzsteuer und Normverbrauchsabgabe), maximal € 180,00 monatlich, anzusetzen.
• Ab dem Kalenderjahr 2028 ist ein Sachbezugswert von 0,625 % der Anschaffungskosten des E-Kraftfahrzeugs (einschließlich Umsatzsteuer und Normverbrauchsabgabe), maximal € 300,00 monatlich, anzusetzen.

Die Neuregelung bezieht sich ausschließlich auf den Zeitraum der Bereitstellung des E-Fahrzeugs zur Privatnutzung. Ob es sich bei der Bereitstellung um neu zugelassene oder bereits im Bestand befindliche Fahrzeuge handelt, ist künftig für den Ansatz eines Sachbezugs ohne Bedeutung.

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